الفن. 226 قانون الضرائب: ميزات حساب الضرائب من قبل وكلاء الضرائب. إجراءات وشروط دفع الضرائب من قبل وكلاء الضرائب

في الفن. ويحدد 226 من قانون الضرائب خصوصيات حساب وكلاء ضريبة الدخل الشخصية ، بالإضافة إلى توقيت وإجراءات سدادها. كما تحدد هذه القاعدة فئات الموضوعات الملتزم بها. دعونا ننظر بالتفصيل في أحكام الفن. 226 من قانون الضرائب.

القواعد الأساسية

وفقا للفقرة 1 من الفن. 226 من قانون الضرائب على الشركات الروسية وتفرعاتها، وأصحاب المشاريع الفردية والمحامين والموثقين الخاص، والتي من أو نتيجة للعلاقات التي تلقت دافع الدخل، ملزمة لتوجيه الاتهام، حجب ودفع مبلغ الضريبة في الميزانية. عندما يأخذ حساب مراعاة القواعد من المادة 224. ضريبة الدخل الشخصي على دخل المحامين مشحونة، الابقاء على وتدفع المشورة القانونية ونقابات المحامين والمكاتب.

الشروط

في الفقرة 2 من الفن. وينص 226 من قانون الضرائب على أن حساب ضريبة الدخل الشخصية يتم فيما يتعلق بجميع دخل الدافع ، الذي يكون مصدره هو الوكيل الضريبي. هناك استثناءات لهذه القاعدة. وهي تتعلق بالدخل الذي يتم من أجله الاحتفاظ والمدفوعات وفقا لأحكام المواد 214.3-214.6 و 228 و 227 وكذلك الفن. 226.1 من قانون الضرائب. يجري الحساب بموجب القاعدة العامة مع تعويض عن مبلغ الضريبة الذي سبق خصمه في الميزانية. في الحالات وفي الإجراء المنصوص عليه في المادة 227.1 ، يؤخذ في الاعتبار أيضا انخفاض في قيمة السلف الثابتة المدفوعة من جانب الدافع.

ميزات الحساب

في الفقرة 3 من الفن. 226 من قانون الضرائب عاقد العزم على حساب مبالغ الضرائب التي تقوم بها وكلاء من تاريخ الاستلام الفعلي للدخل للدافع. يتم إنشاء رقم التقويم وفقًا للمادة 223 من المدونة. يتم الحساب بالطريقة التي تم جمعها من بداية الفترة فيما يتعلق بكل الدخل الذي يتم تطبيق المعدل عليه. تأسست في الفقرة الأولى من المادة 224 من القانون. ويشمل حساب الدخل المستحقة في وقت سابق خلال هذه الفترة، في حين أن كمية العد حجب في الأشهر الماضية من الفترة التي يغطيها التقرير الحالي. الاستثناءات من القاعدة هي الدخل من المشاركة في رأس المال في الشركات. يتم حسابها ، وكذلك حساب مقدار ضريبة الدخل ، والتي يتم تطبيق معدلات أخرى ، بشكل منفصل لكل منها. وفي الوقت نفسه ، لا تؤخذ في الاعتبار الإيرادات من الوكلاء الآخرين ومبالغ ضريبة الدخل الشخصي التي تم حجبها.

خصوصية الدفع

في الفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب تنص على أن وكلاء يجب حجب مبلغ الضريبة مباشرة من الأموال المستحقة للدافع، إذا كان الدفع الفعلي لها. من الضروري أن تأخذ بعين الاعتبار عددا من الشروط. إذا تم السداد العيني أو الدافع يتلقى الدخل في شكل منافع مادية، وتحسب كمية الاحتفاظ بأي عائدات المقومة في المال. يتم تأسيس قيود. يجب ألا يتجاوز مبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحتفظ به 50٪ من مبلغ الدخل النقدي.

استثناءات

أحكام الفقرة 4 من المادة. لا ينطبق 226 من قانون الضرائب على الوكلاء الذين هم مؤسسات ائتمان. لا تنطبق القواعد على الامتناع عن دفع ضريبة الدخل ودفعها ، والتي يتلقاها عملاؤها كفوائد مادية. يتم تحديده من خلال الجملتين الفرعيتين الأولى والثانية. الفقرة من المادة 212 الأولى من القانون. يتم الاستثناء من قبل العملاء الذين يعملون كموظفين في هذه الهياكل الائتمانية.

واجبات الوكيل

في الفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب يحدد الإجراء موضوع العمل عندما يكون من المستحيل تنفيذ المبلغ المحسوب من الشخصية خصم ضريبة الدخل من دخل دافع. في هذه الحالة ، يجب على الوكيل إبلاغ الشخص الذي يحصل على الدخل ، وكذلك مفتشي الضرائب ، بالصعوبات التي تمت مواجهتها. وفقا للفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، والموضوع في الإخطار يشير أيضا إلى المبلغ ، لم يتم الاستقطاع منها. كما يوضح مقدار الدخل الذي لم يتم شطب أي شيء منه.

الإخطار المنصوص عليها في cl. 226 من قانون الضرائب، أرسلت في موعد أقصاه 1 مارس من السنة التي تأتي بعد نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، ضمن التي كانت تعرقل الظروف. تمت الموافقة على شكل رسالة من قبل الهيئة التنفيذية للحكومة الاتحادية مع السلطة لممارسة السيطرة في مجال الضرائب. قانون ينص أيضا على أن وكلاء والمنظمات الروسية التي لديها أقسام منفصلة، ​​الشركات المدرجة في قائمة أكبر دافعي الضرائب وأصحاب العمل، والوقوف على حساب في تسيير أنشطتها في اتصال مع استخدام نظام البراءات أو UTII إخطار المبالغ المحتجزة تهمة وحجم الإيرادات المقابلة لقواعد خاصة (المادة 226، 230، RF).

حيث

المادة 6 من الفن. تنص المادة 226 من قانون الضرائب على أنه يتعين على الوكلاء تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمحتجزة في موعد أقصاه اليوم التالي لتاريخ دفع الدخل. وقد يتلقى هذا الموضوع مدفوعات العجز المؤقت عن العمل ، بما في ذلك رعاية القاصرين المرضى ، وفي شكل دفع إجازة. في هذه الحالات ، وفقا للمادة 6 من الفن. (226) من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ، تُجرى الخصومات على الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم التقويمي الأخير من الشهر الذي استوفيت فيه الاستحقاقات ذات الصلة.

الفروق الدقيقة

المبلغ الإجمالي للضريبة المحسوب والمحتجزوكيل من دافع ، والذي أول الأعمال كمصدر للدخل ، ويدفع إلى الميزانية في عنوان حساب (مكان الإقامة) للمؤسسة. يعتبر هذا الطلب شائعًا. بالنسبة لبعض المواد ، تنطبق قواعد خاصة. وبالتالي ، يجب على المنظمات الروسية المدرجة في أول مقال معلق ، لديها مكاتب / فروع ، تحويل ضريبة الدخل الشخصية إلى الميزانية وفي موقعها ، وإلى عنوان كل وحدة. وفي الحالة الأخيرة ، يتحدد المبلغ المستحق على أساس مقدار الدخل الذي يتم فرض ضرائب عليه ، وحسابه ودفعه للموظفين ، وكذلك على الدخل المنصوص عليه بموجب شروط العقود المدنية ، مع إضفاء الطابع الرسمي على الأفراد نيابة عن المؤسسة الرئيسية. يجب على أصحاب المشاريع الفردية المسجلين في مكان أنشطتهم فيما يتعلق باستخدام نظام براءات الاختراع أو UTII ، من دخل الموظفين تحويل مبلغ ضريبة الدخل الشخصية إلى الميزانية في عنوان الحساب.

بالإضافة إلى ذلك

المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصية ، المتراكمة والمقتطعة منمن دخل القائم بالدفع ، والذي يزيد عن 100 روبل ، يتم تحويله إلى الميزانية وفقًا للقواعد المذكورة أعلاه. إذا كان مقدار الضريبة أقل من 100 روبل ، فسيتم إضافته إلى الخصم للشهر التالي ، ولكن في موعد لا يتجاوز الشهر الأخير من الفترة الحالية. لا يجوز دفع ضرائب من أموال الوكيل. عند وضع العقود وإبرام الصفقات ، يُحظر تضمين بنود الاتفاقية البنود التي تشير إلى تعهد المؤسسة بتحمل التكاليف المرتبطة بخصم ضريبة الدخل الشخصي.

تعليقات

في الممارسة العملية ، في معظم الحالات ، وخصم ضريبة الدخل الشخصييتم تنفيذها من قبل دافعي أنفسهم (الأشخاص الذين يتلقون دخل) ، ولكن من قبل الوكلاء (الأشخاص الذين يدفعون الرواتب ، على سبيل المثال). كأشخاص ملتزمين تحت الفن. 226 الكلام:

1. الشركات الروسية.
2. محامون كليات ومكاتب ، جور. التشاور.
3. الممارسين الخاصين وكتاب العدل.
4. رواد الأعمال الفردية.

القانون ينص على ذلك في أي وقتهؤلاء الأشخاص يدفعون الدخل للمواطنين ، هم وكلاء ضرائب. وهذا بدوره يعني أنهم ملزمون بتحصيل ضريبة الدخل الشخصي والاحتفاظ بها وإرسالها إلى الميزانية.

فئة خاصة من الموضوعات

في بعض الحالات ، يكون الأشخاص الذين يعملون كمصدر للدخل ليسوا وكلاء ويدفعون ضريبة دخل شخصية بشكل مستقل (من أموالهم الخاصة). تشمل هذه الموضوعات ما يلي:

1. رواد الأعمال الذين يقومون بخصم الضرائب على الدخل من الأنشطة التجارية.
2. كتاب العدل وغيرهم من الأشخاص الذين يزاولون مهنة خاصة. وهم يستقطعون الضريبة من الدخل الذي يتلقونه أثناء عملهم.

كما تخضع ضريبة الدخل الشخصي التي يتم خصمها ذاتيًا للدخل:

1. بموجب اتفاقيات القانون المدني المبرمة مع أشخاص طبيعيين آخرين ليسوا وكلاء. على سبيل المثال ، يمكن أن يكون عقد إيجار.
2. من مصادر تقع خارج حدود الاتحاد الروسي.
3. من تحقيق القيم المادية التي يمتلكها هؤلاء الأشخاص.
4. في شكل المكاسب التي تدفع لمنظمي المراهنات واليانصيب وغيرها من الألعاب على أساس المخاطر (باستخدام آلات كذلك).

بالإضافة إلى ذلك ، واجب الخصم بشكل مستقلفي الميزانية ، يتم تعيين ضريبة الدخل الشخصية على دافعي دخلهم غير قادر على حجب الضرائب. مثل هذا الموقف ، على سبيل المثال ، ينشأ مع دفع عيني. يجب على الأشخاص المذكورين أعلاه تقديم تصريح إلى هيئة الضرائب الموجودة في مكان إقامتهم في نهاية السنة المشمولة بالتقرير.

استنتاج

يوفر القانون قواعد لتحديد ،خصم وخصم ضريبة الدخل الشخصي. حساب الضريبة بمعدل 13 ٪ ينتج عنه نتيجة على أساس الاستحقاق. ويتم الحساب من بداية الفترة بعد نهاية كل شهر من جميع الدخول التي تندرج تحت الضرائب. ينص القانون أيضا على معدلات 30 و 9 و 15 و 35 ٪. يتم احتساب الضرائب عليها بشكل منفصل لكل مبلغ من الدخل. لا يجوز استقطاع الأموال إلا من الأموال المدفوعة فعلاً للكيان. في هذه الحالة ، لا تؤخذ في الاعتبار الإيرادات التي يتلقاها دافع من مصادر أخرى. وبناءً على ذلك ، لا يأخذ الحساب في الحسبان الضرائب التي تحتجزها الكيانات الأخرى. تخضع المبالغ المشطوبة بشكل مفرط لعائد من قبل الوكيل إلى الدافع عند تقديم الطلب. يتم وضعها في الكتابة. يتم تحصيل الضرائب الجزئية غير المسددة أو المشطوبة من قبل وكلاء من أشخاص طبيعيين حتى يتم سداد المبلغ المحسوب بالكامل. يتم توفير شروط إجراء التحويلات في الفقرة 6 من المادة 226 من قانون الضرائب.

وينبغي إيلاء اهتمام خاص لالالتزام بإخطار السلطة الإشرافية بأنه من المستحيل حجب دخل الدافع. في حالة مخالفة الشروط المقررة للعميل يمكن تطبيق العقوبات. يجب أن يحدد الإشعار مبلغ ضريبة الدخل الشخصي غير المعقولة ، بالإضافة إلى مبلغ الدخل الذي لم يتم شطبه. يتم إرسال إشعار أيضا إلى دافع نفسه.