فرض الضرائب هو ... المفهوم والأنواع. جرائم الضرائب. الفن. 114 من قانون الضرائب لل RF
التشريع يحدد الالتزامالمنظمات والأفراد لتقديم مساهمات إلزامية في الميزانية. لعدم امتثالها للمسؤولية - العقوبات الضريبية. في التشريع يتم الكشف عن مفهومهم ، يتم تأسيس ترتيب جمعها. دعونا نأخذ في الاعتبار ما هي عليه عقوبات على جريمة الضرائب.
معلومات عامة
عقوبة ضريبية مقياس المسؤولية الذي ينطبق على الأشخاص الذين يتهربون من الوفاء بالالتزامات المتعلقة بالميزانية. يحدد التشريع إجراءات احتسابها. عقوبة ضريبية صك قانوني من خلالهادافع يطبق الالتزامات المفروضة عليه. في الوقت نفسه ، فإنه يوجه الموضوع لاستخدام أشكال أكثر كفاءة للنشاط الاقتصادي.
تصنيف
التشريع يحدد مختلف أنواع من العقوبات الضريبية. لذلك ، كقياس للمسؤولية يمكن أن يكون استرداد الدخل أو التخفيضات المخفية أو الباهتة للغير موضوع الضرائب. عين بالإضافة إلى ذلك عقوبة ضريبية. مع وجود تخلف واحد ، فإن قيمتها تساوي مقدار الدخل أو الخصومات المخفية / غير المبلغ عنها لكائن الضرائب غير المحسوب. عند إعادة ارتكاب فعل غير قانوني مقدار العقوبة الضعف. إذا ﻗررت اﻟﻣﺣﮐﻣﺔ ﺣﻘﯾﻘﺔ اﻹﺧﻔﺎء أو اﻟﺗﺧﻔﯾف اﻟﻣﺗﻌﻣد ﻟﻸرﺑﺎح ، ﻓﻘد ﯾزﯾد ﻣﺑﻟﻎ اﻻﺳﺗﻌﺎدة ﺧﻣﺳﺔ أﺿﻌﺎف. إذا تأخر الدفع إلى الميزانية ، ينص التشريع أيضا عقوبة ضريبية. هذا هو المتأخرات. ولا يعفي استردادها من دافع الالتزامات الأخرى. بالإضافة إلى ذلك ، لكل يوم تأخير ، هناك عقوبات - نسبة مئوية من المبلغ متأخرات ضريبية. يتم الحساب على أساس مبلغ الالتزام الذي لم يتم تصريفه من قبل المنشأة.
عقوبة ضريبية
ويعتبر المقياس الأكثر شيوعا للمسؤولية. في الممارسة العملية ، الحالات الأكثر شعبية عند هذا عقوبة ضريبية ، هذا هو:
- غياب موضوع محاسبة الأجسام الضريبية.
- عدم تقديم الوثائق إلى هيئة التفتيش أو التقديم المتأخر.
- حفظ السجلات في انتهاك للقواعد المعمول بها. العقوبة في هذه الحالة تُحسب إذا أدت الأعمال غير القانونية إلى إخفاء / تقليل الأرباح.
خصوصية جمع
في حالة ارتكاب موضوع اثنين أو أكثرعدد الجرائم الضريبية ، يتم تطبيق تدابير المسؤولية عن كل واحد منهم. في هذه الحالة ، لا تستوعب عقوبة أشد الناعمة. مقياس معين للمسؤولية هو غرامة. يتم جمعها في وقت واحد مع المتأخرات. على الرغم من أن العقوبة الضريبية تشبه العقوبة الإدارية ، إلا أن لها بعض الخصوصيات. بادئ ذي بدء ، يتم تطبيق هذا الإجراء دون الأخذ في الاعتبار خطأ دافع ، والكيانات المادية والقانونية. من المهم أيضًا عدم استبدال العقوبة الضريبية بعقوبة أخرى.
الظروف المخففة
في الفقرة 3 من الفن. 114 من قانون الضرائب ينص على إمكانية تقليل كمية الاسترداد. مسموح به في وجود ظروف مخففة. على سبيل المثال ، تشمل:
- الحالة الزوجية الشديدة.
- ارتكاب فعل غير قانوني تحت تأثير الإكراه والتهديد ، بسبب الاعتماد الرسمي أو الاعتماد على الآخرين.
قائمة الظروف ثابتة في المادة 112 من القانون. يعتبر مفتوح.
عوامل مشددة
كما هو مبين في الفقرة 4 الفن. 114 من قانون الضرائب لل RF، إذا كان هناك ظرف ثابتبموجب الفقرة الثانية من المادة 112 من القانون ، يتم زيادة مبلغ الاسترداد بنسبة 100 ٪. والعامل المشدد هو ارتكاب فعل غير قانوني مرارا وتكرارا من قبل شخص تم تقديمه إلى العدالة في وقت سابق. عند تأهل المخالفة ، من الضروري مراعاة فترات التقادم. ويُعتبر هذا الموضوع مثولاً أمام العدالة في غضون عام من لحظة فرض عقوبة على نشأته الديون الضريبية.
مبدأ العدالة
هناك العديد من المتطلبات التي يجب الوفاء بها.مراقبة إنشاء وفرض العقوبات. بادئ ذي بدء ، يجب أن تكون العقوبة عادلة. عندما يُحسب ، تؤخذ طبيعة الفعل غير القانوني ، درجة خطورته ، في الحسبان. وكقاعدة عامة ، فإن معظم الانتهاكات تتعلق بعدم دفع الضرائب ، أو الاستقطاعات الضريبية غير المستوفاة أو غير المكتملة. وفي الوقت نفسه ، يمكن أن يكون سبب هذه الحالات لأسباب مختلفة. أخطرها هي حالات إخفاء من قبل موضوعات الأجسام الضريبية. في بعض الحالات ، يقلل القائمون على الدفع من قيمة الحساب بسبب الأخطاء في الحسابات. على الرغم من حقيقة أن نتيجة الانتهاكات هي واحدة - عدم دفع الضرائب - فإن مبدأ العدالة يتطلب تطبيق تدابير مختلفة للمسؤولية.
نسبة العقوبة
يفرض عقوبة ضريبية على الجاني معمع الأخذ بعين الاعتبار الضرر الذي سببه من أفعاله. يأخذ بعين الاعتبار طبيعة ومدى الضرر. يجب أن يتوافق القياس المستخدم مع ما تم القيام به. على سبيل المثال ، يتم اتخاذ غرامة على الإجراء الذي يؤدي إلى حدوث نقص يعتمد على المبلغ غير المدفوع ، لأنه يحتوي على الأضرار التي لحقت بالميزانية.
متطلبات إضافية
عند فرض العقوبات والهيئات والأشخاص المصرح لهميجب الالتزام بمبدأ لمرة واحدة. وفقا لذلك ، لا يمكن استرداد أي شخص لنفس الفعل غير القانوني. بالإضافة إلى ذلك ، هناك عوامل مهمة هي الظروف التي تؤدي إلى تفاقم / تخفيف المسئولية (المذكورة أعلاه) ، وهوية الدافع ، وطبيعة ذنبه. بالطبع ، يجب أن تكون أي عقوبة قانونية ومبررة. الغرض من تدابير المسؤولية هو قمع الانتهاكات ومنع الأعمال غير القانونية المتكررة.
أمثلة
دعونا نفكر في بعض حالات تطبيق العقوبات الضريبية:
- الانتعاش من البنوك والمؤسسات الائتمانية الأخرىالإيرادات التي تتلقاها في حالة حدوث تأخير في تنفيذ أمر دافع بشأن تحويل مدفوعات الميزانية واستخدام هذه الأموال كموارد مالية.
- عقوبة لعدم الامتثال لإجراءات تحويل ضريبة الدخل. مبلغ الاسترداد يصل إلى 10٪ من ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة.
يتم تطبيق تدابير المسئولية في حالة عدم استيفاء قواعد العمل بالنقد ، وإجراء المعاملات النقدية. على سبيل المثال ، ينص التشريع على عقوبات على:
- التسوية النقدية مع المؤسسات الأخرى ، والمؤسسات ، والمنظمات التي تتجاوز الحدود المقررة.
- عدم القبول / الرسملة الجزئية للأموال نقدًا.
- عدم الامتثال للإجراءات المعمول بها لتخزين الأموال المجانية.
- تراكم الأموال النقدية الزائدة عن المبالغ المقدمة.
يتم فرض عقوبات على المواطنين والكيانات القانونية (في عددالحالات وفروعها) ، رجال الأعمال الفردية. يجب تحويل الأموال المستردة من دافع / وكيل من حسابه بعد سداد الديون الضريبية والفائدة المستحقة. يتم إنشاء أمر الشطب بموجب القانون المدني.
إجراءات جنائية
لا يوفر قانون الضرائب أسبابًا لذلكانقطاع فترة طويلة الأجل ، بما في ذلك في حالة إقامة قضية لجرائم مالية. وكما هو مذكور في المادة 1087 من المدونة ، فإن المسؤولية عن اتخاذ إجراء غير قانوني يحدث في حالة عدم وجود علامات على وجود فعل يحدده القانون الجنائي. وبناءً على ذلك ، في حالة فتح قضية جنائية ، لا توجد أسباب لفرض عقوبات ضريبية على هذا الموضوع. إذا تم إنهاء التحقيق ، فإن هذه الحقيقة لن يكون لها أي تأثير لفترة طويلة. تهدف هذه القاعدة إلى منع حالات جلب الأشخاص بصورة غير قانونية إلى العدالة. يجب استخدام المقاضاة الجنائية للانتهاكات الضريبية فقط كتدبير متطرف. من غير المقبول الشروع في الإجراءات من أجل ممارسة الضغط على هذا الموضوع.
استنتاج
كما يقول الخبراء ، ونظام الضرائب اليوملديه العديد من أوجه القصور. أولاً ، يخلق التعقيد في الممارسة مزيجاً من المسؤولية الإدارية والجنائية في مجال التمويل. يتم اختيار هذا أو ذاك ، بالتأكيد ، مع الأخذ بعين الاعتبار الحقائق المتاحة. ومع ذلك ، غالبا ما يحدث أن العقوبات المختلفة يمكن تطبيقها على نفس الجاني. هذا ، بدوره ، يخلق صعوبات إضافية ل IFNS. بالإضافة إلى ذلك ، العلاقات الضريبية هي في البداية متعارضة. والسبب هو أن المشاركين يدفعون للميزانية مجانًا. يعتبر العديد من دافعي الضرائب ، حتى الأكثر تحملاً للقانون ، دفع الضرائب كإهدار لأموالهم الخاصة. لا أحد منهم يعرف بالضبط أين تذهب أموالهم. بالطبع ، الناس مستاءون من هذا الوضع. ونتيجة لذلك ، بدون فهم واضح للمكان الذي ذهبت إليه الأموال بالضبط ، دون رؤية أي تغييرات إيجابية لأنفسهم ، يتوقف الناس عن الوفاء بمتطلبات التشريع.
