موجودات الضريبة المؤجلة ومحاسبتها

إذا لزم الأمر ، قم بتقليل مبلغ الضريبة ،يتم استخدام أصول الضريبة المؤجلة للدفع في فترة التقرير الحالية. هم ، إلى حد كبير ، جزء من الضريبة المؤجلة. إن جوهر هذه العملية وأهمية هذه الأصول فيما يتعلق بها هو أن دفعها إلى الخزانة ليس من الضروري أن يأتي إلى الميزانية في الوقت الحالي ، ويمكن أن يتم ذلك في فترات لاحقة. بشكل متردد ، يبدو الأمر كما يلي: أصول الضريبة المؤجلة هي فرق مؤقت ، مضروبًا في مبلغ معدل الضريبة.

في الشركة أو في الشركة ، قد مثل هذه الأصولليتم الاعتراف بها فقط عندما يتم تشكيل هذه المبالغ القابلة للخصم. بالإضافة إلى ذلك ، من الضروري أن تتحقق الشروط التي ينبغي أن تتحقق بموجبها إمكانية الربح في الفترة التالية مع وجود درجة عالية من الاحتمال. في المحاسبة ، تشتمل أصول الضريبة المؤجلة على جميع الفروق القابلة للخصم دون استثناء. في بعض الحالات ، ومع ذلك ، قد تنشأ حالة حيث لا يمكن اختلاف الفرق subtrahend بالكامل أو حتى القضاء خلال فترات لاحقة.

كما لوحظ ، عنصر مهم من المؤجلالأصول هي مؤشر على معدل الضريبة لمؤسسة أو شركة على الربح. يتم تأسيس قيمته وفقا لتشريعات الاتحاد الروسي. بالإضافة إلى ذلك ، له تأثير كبير أيضًا على تاريخ التقرير. وبالتالي ، ووفقًا لقانون الضرائب الخاص بالاتحاد الروسي ، يتم احتساب الأصول الضريبية المؤجلة في حساب خاص ، والذي يمكن تغييره وفقًا لوقت ظهور الفروق القابلة للخصم قيد النظر في المؤسسة أو الشركة.

في المحاسبة ، انعكاس الضريبة المؤجلةيتم تنفيذ الأصول في الحساب 09 ، الذي يتم إنشاؤه وتصميمه خصيصًا لتلخيص المعلومات حول توفر الأصول المؤجلة وتحويلها. في هذه الحالة ، تشترط القواعد أن يتم التفكير في الكميات التي يتم تحديدها من خلال ناتج قيمة فروق subtrahend من خلال قيمة معدل الضريبة.

في الخصم من هذا الحساب الضرائب المؤجلةالأصول مع حساب الائتمان 68 (حسابات الضرائب) تجعل من الممكن إظهار أصل مؤجل ، والذي يزيد من قيمته بشكل طبيعي من قيمة الدخل الشرطي في فترة معينة. نفس الانتظام يتجلى في تحديد مقدار النفقات. تسمح لك هذه المعلمة المحاسبية بأن تعكس إما السداد الكامل ، أو مبلغ التخفيض الجزئي للموجودات المؤجلة في الوقت الحالي خلال فترة التقرير الحالية بسبب انخفاض الدخل الشرطي في نفس الفترة. ويمكن قول الشيء نفسه عن انعكاس النفقات.

إذا كان هناك تقاعد من الناحية العمليةموضوع الأصول، وفي هذه الحالة سيتم تحميلها على حساب الائتمان 09. ولكن من الممكن فقط تحت شرط أن الموضوع خرج عن الأصول حساب تؤديها سابقا من أصول مؤجلة على حساب الخصم 99، الذي يهدف إلى حساب الأرباح والخسائر. في حالة وجود حاجة إلى إجراء جرد تحليلي للموجودات ، تؤخذ أنواع تصنيف هذه الأصول بعين الاعتبار ، وكذلك طبيعة التزامات تلك الشركة أو الشركة التي أدت إلى الفارق المؤقت. كما تظهر الممارسة ، تنشأ هذه الاختلافات القابلة للخصم:

- عند تطبيق طرق مختلفة لحساب مؤشرات معينة ، وبصفة أساسية ، الاستهلاك وضريبة الأرباح ؛

- نتيجة لاستخدام أساليب غير متساوية في الاعتراف بالنفقات التجارية ؛

- زيادة على الضريبة المدفوعة ؛

- في حالة استخدام طرق مختلفة للاعتراف بالقيمة المتبقية ؛

- في وجود حسابات كبيرة مستحقة الدفع.

كل هذه المؤشرات تعقِّد إلى حد كبير المحاسبة ، ولكن عندما تؤخذ في الاعتبار ، فإن جودتها تتحسن بشكل كبير.