فاتورة الائتمان: الوصف ، الشروط ، الشروط ، ميزات السداد والمراجعات

مع تطور النظام المصرفي بدأت تظهرأنظمة تسوية جديدة. واحد منهم هو قرض سند الإذنية. يستخدم هذا الضمان ليس فقط كأداة للاستثمار التي تولد الإيرادات ، ولكن أيضا كوسيلة للدفع. في هذه المقالة ، نحن نتحدث عن الوظيفة الثانية لمشروع القانون.

قلب

أي منظمة تواجه حتمابحاجة للحصول على الأموال المقترضة للاستخدام المؤقت. مع تطور العلاقات الائتمانية ، بدأت البنوك بتقديم أنواع جديدة من القروض. فواتير - المنتج في السوق ليست جديدة ، ولكن لا يتقن بشكل كاف من قبل المشاركين. وتستند الصفقة على قرض مصرفي قياسي. ولكن لا يتم إيداع الأموال إلا في الحساب المصرفي ، ولكن يتم توفيرها في شكل البنك المركزي.

يسعى المشروع للحصول علىفاتورة الائتمان. تعتبر إجراءات تسجيل المعاملة قياسية: يُطلب من المنظمة وضع الوثائق التأسيسية والتقارير المالية. بعد اتخاذ قرار إيجابي ، يتم إبرام اتفاقية قرض. يكاد يكون نسخ محتويات العقد القياسي بالكامل ، باستثناء عنصر واحد. إذا كان الغرض من جذب قرض تقليدي هو دفع ثمن المواد الخام ، والمعدات ، وسداد المتأخرات من المرتبات ، ثم في حالة قرض القرض ، فإن الغرض من الصفقة هو شراء ضمان دين البنك. قد لا يتم إبرام اتفاقية ضمان ، كضمان إضافي. بعد التوقيع على الأوراق المالية للمنظمة فتح حساب القرض.

العملية

خلال استخدام القرض ، والتحويلات المصرفيةالأموال لحساب المقترض. يتم شطب هذا المبلغ فورًا لشراء فاتورة ، إذا كان العقد ينص على أنه يحق للبنك الخصم المباشر. أو يجب على الدافع نفسه تقديم دفعة تؤكد تحويل الأموال. بمعنى ، يتم فتح الحساب فقط من أجل الامتثال لمتطلبات البنك المركزي. استخدام الأموال ليس في الغرض المقصود لن ينجح. يتم توفير المخصصات من قبل موظفي البنك. يشار إلى المقترض على الفاتورة كأول حامل.

يمكن إصدار عقد واحدعدة CB. يجب أن يكون المبلغ الإجمالي لجميع سندات الصرف مساويا لحجم القرض. الاستثناءات هي الحالات التي ينص فيها العقد على جمع عمولات إضافية.

استخدام

عادة ما يتم شراء مشروع القانون للمستوطنات معالموردين. يكفي أن يضع المقترض نقشا على الأوراق المالية لتسديد الدين إلى الطرف المقابل. يظهر مالك جديد في الفاتورة. يتم وضع الأمان في التداول. لكن هذا المقترض لا ينبغي أن يقلق. على الرغم من تفاصيل الصفقة ، يتم سداد فاتورة النقد نقدًا. الموعد النهائي للحسابات محددة في العقد. عادة لا تتجاوز 6 أشهر.

قد تتجاوز مدة دفع الفاتورة الفترةسداد القرض لمدة أقصاها أسبوعان. يجب أن يؤخذ هذا الظرف في الاعتبار في الحسابات. إذا تم تقديم فاتورة قبل الموعد المحدد للدفع ، فسيتم سدادها على قدم المساواة ، ولكن بسعر مخفض. هذا سوف يؤثر أيضا على السعر الذي سيتم به التسوية المتبادلة بين المقترض والمقرض.

مثال 1

تلقى المقترض فاتورة من 1 مليون روبل. كمية من التزاماته للبنك 4.7 مليون روبل. استحقاق الديون، ومن المقرر المستوطنات تاريخ انتهاء 03.15.16 بين المقترض والمقرض ل28/09/15 في وقت المعالجة للمقرض بنك يكتشف أن إنشاء 28/09/15 سداد كمبيالة بسعر مخفض قدره 11٪. حصل مقدم يدي على عدم 1000000 روبل.، و890،000. فرك. نفس المبلغ يقلل من التزامات المقترض: 4،7-،89 = 3810000 روبل.

يتم إجراء حسابات مماثلة في جميع أنحاء سلسلة أصحابها. وكلما اقتربنا من فترة التسويات المتبادلة ، كلما أخذنا في الاعتبار المبلغ الأكبر.

الشروط

تحمل سندات الائتمان ثلاثة أنواع من المخاطر: المقترضة والفوائد وتهديد الحد من السيولة. للحد منها ، تقدم المؤسسات المالية طلبات على العملاء:

تقديم ضمانات (ضمان) في شكل سندات قروض الدولة (سندات سائلة أخرى) ، ومخزونات السلع ، والعقارات ، والمعدات ؛
للقيام بأنشطة في وقت توقيع الاتفاق لأكثر من عام ؛
لديك تدفق نقدي منتظم على الحسابات.

عندما يتم استيفاء هذه المتطلبات الدنيا ، يتم إصدار القروض المصرفية لمدة تصل إلى سنة واحدة بنسبة 6-10 ٪.

مزايا

فاتورة الائتمان أرخص من القرض العادي. على الرغم من أن إجراءات تسجيل المعاملات متطابقة ، فإن معدل هذه القروض لا يتجاوز عادة 10٪.
يتيح لك القرض سداد الدفعات حتى إذا كانت هناك فواتير غير مدفوعة للحساب.
يتم صياغة حقيقة تسديد الديون عن طريق نقش نقل على الوثيقة. هذا يقلل بشكل كبير من سير العمل.

القصور

تخفيض المبلغ المقبول للإزاحة ، بسبب استرداد الفاتورة بخصم.
الحاجة إلى التنسيق مع المورد لإمكانية سداد الدين بإذنية وشروط المعاملة ، أي. مع أي رسوم إضافية سوف يأخذ البنك المركزي للتعويض.

المحاسبة عن السندات الإذنية

يتم قبول سندات الدين للمحاسبةكمورد في هيكل الاستثمارات المالية (البند 58-2). اعتمادا على الفترة التي إذني، تعكس الميزانية العمومية للمقترض حسابات البنك المركزي، ونشر DT 66-2 (قصيرة الأجل) أو 67-2 (القروض المصرفية طويلة الأجل). يتم سداد المبالغ المستحقة عن الديون في DT 91-2 "نفقات أخرى".

مثال 2

تلقى ZAO قرض سند إذني قصير الأجل منالبنك مقابل 500 ألف روبل. لمدة ستة أشهر بمعدل 5.5 ٪ سنويا. يتم سداد الفوائد على أقساط متساوية مع سداد الجزء الرئيسي من الدين: 500 * 0.055 = 13.75 ألف روبل. ينعكس هذا المبلغ في السجلات المحاسبية عن طريق نشر DT91-2 KT 66-2.

فرض الضرائب

في الفن. 167 قال TC أنه عند تحويل مشروع قانون لسداد ديون ضريبة القيمة المضافة للمورد ، فمن الضروري حساب ضريبة القيمة المضافة فقط إذا تم دفع هذا CB أو نقلها من قبل دافعي الضرائب وفقا للتأييد. يعتبر استلام فاتورة من قبل شخص ثالث ممارسة ، حيث يتم إنهاء التزام المشتري تجاه المنظمة دون تحفظ.

مثال 3

مشتري شركة ذات مسؤولية محدودة دفع للبضائع مع CJSCفاتورة اشترت في فرع سبيربنك. نفذ البائع شحنة من البضائع بمبلغ 18 ألف روبل. (ضريبة القيمة المضافة 10 ٪). قام المشتري بتحويل الفاتورة لنفس المبلغ. من وجهة نظر قانونية ، وقد أوفت شركة ذات مسؤولية محدودة التزامها بدفع ثمن السلع. لا يمكن ZAO تعكس هذا الأمان على حسابات حسابات القبض.

سبيربنك ليس مدينًا للبائع. في هذه الحالة ، يجب أن تنعكس الفاتورة الائتمانية المخصومة في الحساب 58 في مقدار تكاليف الاستحواذ ، أي تكلفة المنتجات المشحونة. في BU ، يقوم البائع بإجراء الإدخالات التالية:

DT62 KT90-1 "الإيرادات" - 18000 روبل. - يعكس بيع البضائع لشركة ذات مسؤولية محدودة.

DT90-3 "ضريبة القيمة المضافة" KT68-3 - 1،636 ألف روبل. - ضريبة القيمة المضافة المستحقة.

ДТ58-2 «سندات الدين» КТ76-3 «المستوطنات على الدخول الأخرى» - 18 ألف ريال عماني. - يتم قبول فاتورة للمحاسبة.

DT76-3 KT 62 - 18 ألف روبل. - دفع الفاتورة للمنتجات المشحونة.

ملامح

دفع الفاتورة من القرض ينص على ذلكيتم احتساب ضريبة القيمة المضافة للبضائع المشتراة على أساس القيمة الدفترية للبنك المركزي. كما يأخذ الرصيد في الاعتبار تكلفة شراء فاتورة. قد لا يتطابق المبلغ الفعلي للمصاريف مع القيمة الاسمية. إذا كانت أكثر من الميزانية العمومية ، يتم خصم ضريبة القيمة المضافة بناءً على حسابات البائع.

حركة مشروع قانون

هناك مخططان أساسيان لحركة الفواتير. دعونا ننظر فيها بمزيد من التفصيل.

بعد اتفاق من قبل المشتري والموردمقدار المعاملة ، و شروط الدفع ، والحسابات المفتوحة للأطراف المقابلة في أحد البنوك الموجودة في نفس المدينة والدخول في اتفاقية ثلاثية. يكتسب المشتري فاتورة قصيرة الأجل لمبلغ المعاملة ، يضعها في الإيداع ويمنعها. عند الانتهاء من المعاملة ، يتم سحب الرهن ، ويتم تحويل الأموال إلى حساب المورد. إذا تم اكتشاف انتهاكات أثناء المعاملة ، فبعد الفاتورة ، يبقى الفاتورة مع المشتري. لا يمكن سحب الضمان من الضمانات دون موافقة الطرفين. لذلك يتم التأمين على المشتري ضد شطب الأموال قبل تاريخ الاستحقاق ، والمورد - من عدم دفع الصفقة بعد الانتهاء منها.

دعونا نغير شروط النظام السابق. الحسابات النظيرة المفتوحة في فروع أحد البنوك في مدن مختلفة. يقوم المشتري بإعداد فواتير طويلة الأجل لمبلغ المعاملة ، ويقوم بإخطار المورد كتابياً ويعطي الإذن بنقل جزء من الأوراق المالية المستلمة إلى حساب المستودع. يتصل بنك المورد بالمؤسسة الائتمانية للمشتري للتأكد من حظر الفواتير. عند الانتهاء من المعاملة ، يتم فتح التأمين ونقله إلى حساب المورد.