الحسابات الاصطناعية. الحسابات الاصطناعية والتحليلية ، العلاقة بين الحسابات والرصيد

أساس السيطرة والتحليل المالي ،الأنشطة الاقتصادية والاستثمارية للمنظمة هي البيانات المحاسبية. تحدد موثوقيتها وحسن توقيتها علاقات المؤسسة مع الهيئات المسيطرة والشركاء والأدوات المضادة والمالكين والمؤسسين. المصدر الرئيسي للمعلومات عن حالة جميع أنواع أصول الشركة والمستوطنات والتزامات الديون ورأس المال هو التقارير المحاسبية. شكله الأول والأساسي هو الميزانية العمومية ، ويحتسب تاريخ تقرير محدد وفقًا لبيانات سجلات المحاسبة ، والتي تسمى الحسابات التركيبية.

تعريف عام

حركة جميع أنواع أموال الشركات تصل إلىيتم تنفيذ نهاية الفترة المشمولة بالتقرير في وحدات القياس المناسبة في حسابات المحاسبة. يتم تجميعها وفقا لمبدأ تجانس الأصول أو رأس المال. ويضمن نظام السجلات إمكانية الرصد المستمر للبيانات ، وهو أمر ضروري لاتخاذ قرارات إدارية ملائمة وفي الوقت المناسب. الحسابات الاصطناعية هي وحدة لتخزين المعلومات المحاسبية لنوع معين من الصناديق. وهي تعكس جميع التغييرات في وجود الكائن ، والرصيد المؤقت ، ومصادر الاستلام وموقف المصاريف. تبدو الحسابات الاصطناعية والتحليلية وكأنها عبارة عن بيان ثنائي الاتجاه (الجدول) ، يحمل اسمًا ورقمًا متوافقًا معتمدين من قبل النظام. على أراضي بلدنا يتم تطبيق قائمة موحدة ، والتي يمكن تعديلها من قبل المؤسسة اعتمادا على الضرورة الاقتصادية.

مخطط الحسابات

الامتثال لمؤشرات التقارير ويجب أن يكون التوافر الفعلي لنوع معين من الموجودات (الدين ورأس المال والمستوطنات) سهلاً على أساس السجل ذي الصلة. نظرًا لوجود مخطط واحد للحسابات العاملة في أراضي الاتحاد الروسي ، يتم استيفاء هذا الشرط. تمت الموافقة على الوثيقة الحالية بأمر من وزارة المالية في 31 أكتوبر 2000 تحت رقم 94-ن ، في الواقع ، يتم استخدام النسخة نوفمبر 2010 بالفعل. مخطط الحسابات هو مجموعة من الكائنات المحاسبية المتضمنة في معاملات الأعمال مع تحديد الميزانية العمومية الخاصة بها. وهو يعكس الحسابات التركيبية والحسابات الفرعية الموصى بها للتفاصيل ، أي المراكز المحاسبية للمستويين الأول والثاني. كل منهم لديه رقم فريد واسم كائن النشاط الاقتصادي. على أساس القائمة الموحدة ، يحدد كل كيان تجاري ، وفقا لخطوط نشاطه الرئيسي ، جدول عمل للحسابات.

تصنيف

يتم تجميع الحسابات المحاسبية في مجموعاتالأشياء: الأصول الحالية غير المتداولة والمستوطنات وتكاليف الإنتاج ورأس المال والنتائج المالية. يحتوي كل قسم من الأقسام على قائمة بالسجلات التي تم تصنيفها وفقًا لخصائص مختلفة: فيما يتعلق بالتوازن والغرض ودرجة التفصيل والمحتوى الاقتصادي. الحسابات هي الجرد ، الحساب ، التوزيع ، عدم التوازن ، المخزون ، الإنتاج ، إلخ. هام لتطبيق مبدأ القيد المزدوج هو التقسيم إلى نشط (50 ، 10 ، 01 ، 20) ، المنفعل المنفعل (60 ، 76 ، 62 ، 71 ) و passive (84 ، 96 ، 80 ، 75) حسابات. يحدد الانتماء إلى المجموعة خصائص السجل وإجراء العمليات على الجسم عن طريق المنظمة. وفقا لدرجة تفاصيل المعلومات ، يتم اعتماد التقسيم التالي:

1. الحسابات الاصطناعية.
2. حسابات فرعية.
3. تحليلية.

في قائمة الحسابات ، هناك قائمةالحسابات الفرعية الموصى بها ، والتي يتم فتحها بشكل إضافي في حالة الضرورة الاقتصادية. سجلات المحاسبة التحليلية تتطور المؤسسة بشكل مستقل. من خلال وثائق داخلية ، يتم تطوير سياسة محاسبية في مجال تفاصيل المعلومات المحاسبية. ترتبط حسابات المحاسبة التركيبية والتحليلية ، ويتم عمل فك لشيء أكبر ، تتوافق بياناته مع السجل الرئيسي. في هذه الحالة ، من الضروري اتباع تسلسل التحكم في الكائنات المحاسبية. يتم نقل المعلومات المتعلقة بالحسابات التحليلية إلى الحساب الفرعي ، ومجموع مؤشرات المرحلة الثانية هو قيمة كتابة السجل التركيبي المقابل للرقم والمحتوى.

ميزة

حسابات المحاسبة الاصطناعية هيسجل عام لجميع أنشطة المنظمة. السمة الرئيسية هي وجود صلة مباشرة للبيانات والتوازن، بحيث تتم المحافظة على السجلات فقط من الناحية النقدية. وفتح حساب حساب الاصطناعية ملزمة أي مؤسسة على أساس (التمهيدية) توازن الأولية للأصول ومصادر تكوينها. خلال حركة وسائل تنفيذ الأنشطة الموافق التغيير ينعكس على الخصم والائتمان السجل. تقديرات الرصيد المحول في شكل سجلات المحاسبة، والتي تتشكل على أساس جميع أنواع التقارير. تتكون أجزاء من ميزان الأصول والخصوم من العناصر التي تتطابق مع وحدة تخزين البيانات أسماء، مثل حساب الاصطناعية. يقع مثال المطابقة 80 "رأس المال" في قسم 3 الثالثة السلبي "رأس المال والاحتياطيات"، 10 "المواد" - وهو القسم الثاني "الموجودات المتداولة" الأصول، وما إلى ذلك من أجل تشكيل الإبلاغ استنادا إلى سجلات الحركة المحاسبة .. الأشياء يسهل إلى حد كبير السيطرة والتحليل لعمل الشركة لفترة معينة.

ترتيب المرجع

في المرحلة الأولى من النشاط ، كل واحدتقوم المنظمة بتقييم توافر الأصول ورؤوس الأموال وصناديق الاستثمار والأموال المقترضة في شكلها النقدي تحت تصرفها. تشكل هذه المؤشرات توازناً على أساس أنه من الضروري فتح حسابات محاسبية تركيبية. في سجل المحاسبة ، سيظهر مجموع قيمة الأصل أو الدين كرصيد (رصيد) في بداية النشاط. يتم تعيين رقم لكل حساب وفقًا لخطة عمل الحسابات المعتمدة من قبل المؤسسة.

على سبيل المثال ، أصول الإنتاج الأساسية ،المملوكة من قبل شركة ذات مسؤولية محدودة "X" ، وتقدر قيمتها 10 وحدات تقليدية ، وفقا لذلك يتم تشكيل السجل تحت رقم 01 "الأصول الثابتة". رصيده الأولي هو 10 ذ. هـ ، يتم نشر هذا الإدخال في الميزانية العمومية وينعكس في سجل "الحساب الاصطناعي النشط". مثال للحساب السلبي: المبلغ المستثمر من قبل المؤسسين حيث أن رأس المال المصرح به للمؤسسة هو 5 وحدات تقليدية. تم فتح حساب سلبي صناعي رقم 80 "رأس المال المصرح به" ، وقيمة رصيده الأولي هو 5 وحدات تقليدية. في وقت لاحق ، تحدث تغييرات في السجل على أساس الوثائق المحاسبية ذات الصلة ، والشهادات ، والحسابات. في نهاية فترة إعداد الفواتير ، يتم تكوين رصيد نهائي على الحسابات ، والذي يميز توفر الأصول ومصادرها في تاريخ معين. تنعكس قيمته في التوازن بين الدوران ، أو الشطرنج ، والذي بدوره ، بمثابة مصدر للبيانات لدفتر الأستاذ العام والميزانية العمومية.

وثائق

عملية تعكس جميع الحركات والاقتصاديةيتم توحيد العمليات في المحاسبة من خلال القوانين التشريعية ذات الصلة. ينظم الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي رقم 173n بتاريخ 15 ديسمبر 2010 قائمة الوثائق الأولية ، التي تشكل أساسًا لإجراء تغييرات في الحسابات التركيبية والتحليلية. لكل تغيير في السجل يوجد نموذج. على سبيل المثال ، لتسجيل الإيصالات النقدية نقدًا ، يتم استخدام إيصال نقدي ، ويتم استخدام كشوف المرتبات للحد من الديون للموظفين. للمحاسبة التحليلية ، تم توسيع قائمة الوثائق إلى حد كبير ، واختارت الشركة النماذج اللازمة لتفصيل بيانات المحاسبة التركيبية. على سبيل المثال ، يتم استخدام ورقة زمنية أو حساب الرواتب من قبل المحاسب عند إنشاء نصوص للحساب رقم 70.

حساب فرعي

اعتمادا على نوع النشاط الرئيسييمكن للمؤسسة استخدام كمية كبيرة من الأصول وإشراك مصادر مختلفة لذلك. لمحاولاتهم التفصيلية ، هناك فك الترميز للحسابات التركيبية. يتطابق عدد هذه السجلات مع كائن الرأس ، يختلف مستوى التفاصيل من عدد الحسابات الفرعية. تنظم الوثائق المعيارية عددهم وأسمائهم ، ويتم إدخال الإدخالات من الناحية النقدية. يتطلب أكبر عدد من التوضيحات حسابات تعكس الأصول (08 و 10 و 41 و 55) ومؤشرات الأداء (91 ، 98 ، 90). استخدام هذه السجلات بالكامل أو جزئيا ، يقرر المشروع بشكل مستقل ، اعتمادا على الوضع الاقتصادي. في الحسابات الآلية للحسابات الفرعية يتم تضمينها في المخطط القياسي للحسابات ، يسمح لك برنامج "1C Accounting" بتفعيل العدد المطلوب من السجلات المستخدمة من خلال الإعدادات.

العلاقة المتبادلة

الحسابات الفرعية هي سجلات من الدرجة الثانية ، هملا تنعكس في الميزانية العمومية ، ولكن يتم تلخيص نتائجها لكل حساب تركيبي ترتبط به. عند السيطرة ، يجب ملاحظة ثلاثة معادلات:

1. رصيد الحساب الصناعي في بداية الفترة = الرصيد الإجمالي للحسابات الفرعية المفتوحة.
2. دوران على ائتمان الحساب والخصم الاصطناعي = مجموع قيم دوران الحسابات الفرعية.
3. الرصيد في نهاية الفترة = مبلغ الأرصدة في نهاية الفترة للحسابات الفرعية.

تحليلات

حسابات المحاسبة الاصطناعية تعكسالحجم النقدي الكلي لتوفر الموجودات أو مصدر تكوينها. تسمح لك الحسابات الفرعية بتفصيل محتواها ، ولكن بالنسبة للتحليل الكامل لتوافر بعض الموارد ، فإن هذه الحسابات ليست كافية. لذلك ، تستخدم الشركات المحاسبة التحليلية ، والتي تسمح لك بتتبع حركة الأشياء العينية والنقدية. قبل فتح الحسابات التركيبية ، تنقل المنظمة جميع الأصول المتاحة إلى مراكز تحليلية ، والتي تعطي معا مؤشرا في الميزانية العمومية. تعتمد الحاجة إلى إنشاء سجلات تفصيلية والمحافظة عليها على اتجاه الشركة وحجمها. ليست جميع حسابات المحاسبة التركيبية بحاجة إلى تفصيل ، لبعض الحسابات الفرعية المفتوحة بما فيه الكفاية ، ويتم تطبيق التحليلات الممتدة للمستويين الثالث والرابع فقط على مسميات كبيرة. جميع السجلات المفتوحة مترابطة مع كائن اقتصادي معين. مثال على التفاصيل الأكثر شمولاً هو الحساب 10 "المواد". وهو يفتح 11 حسابًا فرعيًا ، يتم فك رموز كل منها بحساب تحليلي لعدة مستويات. مخطط الحساب كما يلي:

1. رقم المستودع X (المحاسبة الكمية).
2. الشخص المسؤول ماليا (المحاسبة الكمية والنقدية).
3. الطوب (المحاسبة الكمية والنقدية).
4. مواد البناء (المحاسبة النقدية).
5. المواد ، رقم الحساب الصناعي 10 (المحاسبة النقدية).

لحساب المستوطنات مع مختلف الأطراف المقابلةيتم استخدام المحلل من قبل أنواع الشركات. على سبيل المثال ، قد يحتوي رقم الحساب 62 "التسويات مع المشترين" على أكثر من 100 عنصر محاسبة تكون ديونها أو سلفها مهمة للتحكم في معدل دوران أموال المؤسسة. يوفر Analytics في هذه الحالة فرصة لتعزيز المراقبة بموجب العقود والأطراف المقابلة.

ترتيب المرجع

الحسابات المحاسبية الاصطناعية والتحليليةفتح في وقت واحد على العناصر التي تتطلب فك التشفير. تنعكس جميع أنواع حركة المعلومات التفصيلية بالتوازي في سجلات ثلاثة أوامر. لا ينظم التشريع عدد الحسابات التحليلية وأسمائها ، وتطور المؤسسة بشكل مستقل هذا النوع من السجلات. لتسجيل عمليات نقل الأشياء الخاصة بالحساب ، يوجد عدد من المستندات التي يمكن ملؤها من قبل إدارة الحسابات أو الشخص المسؤول ماليًا. على سبيل المثال ، بطاقات الجرد ، السجلات ، بطاقة تقرير ، إلخ. حجم المستندات المستلمة صعب بما فيه الكفاية لمعالجة دون تطبيق تقنيات الكمبيوتر الحديثة. يتم تلخيص بيانات المحاسبة التحليلية في بيانات الدوران ، والتي تتم مقارنتها ببيانات المحاسبة والحسابات الفرعية. تسمح لك المعلومات التفصيلية بالاستجابة بسرعة أكبر للتغيرات في مخزون الأصول ، وتبسيط مخزون المخزون ، والحسابات ، ورأس المال.

تفاعل

جميع خطوات كائن المحاسبة واحد تعتمد علىعمودي. تتلخص هذه السجلات التحليلية وتسجيلها في الحساب الفرعي المعني. عندما تكون هناك عدة الدرجة الثانية السجلات المفتوحة من قيمتها المضافة وتنعكس على حساب الاصطناعية التي تتحرك في الميزانية العمومية للشركة. عند التحكم في بيانات الاعتماد ، يجب ملاحظة مجموعات المساواة التالية:

1. توازن _{ابتدائي} حساب اصطناعي = مبلغ الرصيد _{ابتدائي} على حسابات فرعية مفتوحة.
2. توازن _{ابتدائي} حسب الحساب الفرعي = مبلغ الرصيد _{ابتدائي} على حسابات تحليلية مفتوحة.

في نفس الوقت ،_تي وإلى_تي يجب أن يتوافق مع نفس التسلسل. يتم احتساب البقايا على الحسابات التركيبية التي ليس لديها حسابات فرعية ، ولكن لديها عدد كبير من السجلات التحليلية ، كمجموع رصيد جميع المراكز المفتوحة. يجب إجراء التحقق من اتساق البيانات بانتظام ، باستخدام أوراق الشطب القابلة للتداول أو الشطرنج.

أتمتة

كميات كبيرة من المعلومات المحاسبيةمن الصعب جدًا معالجتها ، ولذلك تقوم المؤسسات الحديثة بتثبيت أجهزة الكمبيوتر وأجهزة الكمبيوتر المجهزة ببرامج مناسبة. بالنسبة لبلدنا ، المنتج الأكثر شعبية في هذا السوق هو "1C Accounting". ويستند هذا البرنامج على التشريعات المحلية ، مع الأخذ في الاعتبار متطلبات التفتيش الضريبي ووفقا لجميع التشريعات التنظيمية. بالنسبة لمؤسسة من أي شكل من أشكال الملكية وتوجيه النشاط ، يتم تنظيمها بسهولة. لحساب الحسابات الاصطناعية والتحليلات لأي مستوى ، توجد إعدادات لا تسمح فقط بالحفاظ على السجلات الحالية ، ولكن أيضًا لتلقي معلومات حول أي موضع في قسم الاهتمام للحظة الحالية.